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經(jīng)常有人搞不清楚一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？尤其是新成立的企業(yè)面臨選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的問題。其實(shí)這兩個(gè)概念都是增值稅，跟所得稅和會(huì)計(jì)沒有直接關(guān)系。今天我們主要講小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
鑒別條件不同：
增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)納增值稅銷售額必須在500萬元以下，一般納稅人沒有這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
這里的年度應(yīng)稅銷售額是指在不超過12個(gè)月或連續(xù)四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)的增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、審計(jì)補(bǔ)稅銷售額、經(jīng)納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額。
小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額500萬元以上。除特別規(guī)定外（主要是年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位、單位和個(gè)體工商戶，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明，如果選擇小規(guī)模納稅，必須強(qiáng)制成為一般納稅人。
稅率不同：
一般納稅人的稅率分別為13%、9%、6%和0。 13%的稅率適用于貨物的一般銷售或進(jìn)口、加工修理和修理服務(wù)等，9%的稅率適用于提供運(yùn)輸服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、房地產(chǎn)銷售和特殊商品；銷售無形資產(chǎn)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，適用6%的稅率。此外，進(jìn)出口企業(yè)出口貨物，享受退稅，適用零稅率。
小規(guī)模納稅人一般按3%的稅率征收，但房地產(chǎn)銷售和租賃的稅率為5%。
提示：一般納稅人也可以選擇采用簡易計(jì)稅方式，適用3%或5%的稅率，但簡易稅目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
征集方式不同：
小規(guī)模納稅人可以查收或查帳查收。
但一般納稅人無法核實(shí)，只能查賬。因?yàn)橐话慵{稅人確定的時(shí)候，需要有會(huì)計(jì)制度，才能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
提示：核銷是指納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全、資料不全、查賬困難，或者難以確定納稅人的賬簿時(shí)，稱為核銷的一種征收方式。 核收是指納稅人的賬簿不健全、資料不全、查賬困難或難以確定的 一種征收方式，稱為核收。納稅人因其他原因應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用合理的方法對(duì)納稅人依法應(yīng)納稅額進(jìn)行核查。
納稅方式不同：
納稅人有一般納稅人和簡單納稅人兩種，小規(guī)模納稅人只能采用簡單納稅方式。
一般納稅人月應(yīng)納稅額計(jì)算公式=當(dāng)期產(chǎn)出-當(dāng)期投入-前期預(yù)留投入。
報(bào)告方式不同：
一般納稅人按月申報(bào)增值稅，按月復(fù)印報(bào)稅。申報(bào)前注意核對(duì)并確認(rèn)抵扣發(fā)票。
小規(guī)模納稅人一般按季度申報(bào)增值稅，也可以選擇按月申報(bào)。
稅收優(yōu)惠不同：
普通納稅人可以享受但小規(guī)模無法享受的優(yōu)惠政策。
1.機(jī)票、火車票等交通服務(wù)的抵扣。
2.納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)時(shí)，允許在銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.發(fā)票上注明的稅額為取得增值稅電子普通發(fā)票的稅額。
5.帶有旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票旅行單，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）× 9%。
6.載明旅客身份信息的火車票，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面額÷（1+9%）×9%。
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