香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤的公司或個別人士。

    課稅范圍：利用香港公司經(jīng)營任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來自于香港的利潤（售賣資本性資產(chǎn)所獲利潤或蒙受的虧損則除外）均需納稅。反之，取得來自海外的利潤則無須在香港納稅；即使將款項(xiàng)匯回香港，亦無須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否來自于香港，主要根據(jù)經(jīng)營事實(shí)而定。如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營利計劃的一部份，則該人士會被視為經(jīng)營一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」，并須就任何賺取的利潤納稅。

    利得稅稅率：香港有限公司利得稅稅率為16.5%，香港獨(dú)資或合伙企業(yè)利得稅稅率為15%

1.利得稅調(diào)整：

    香港利得稅兩級制度將適用于2018年4月1日或之后年度的課稅年度。法團(tuán)首200萬港幣利潤的稅率降至8.25%，期后的利潤則繼續(xù)按16.5%繳納。利得稅兩級制會惠及有應(yīng)評稅利潤的合格企業(yè)，不論其規(guī)模。

    （備注：客戶多家關(guān)聯(lián)香港公司，則只能選擇一家使用，且同時享受稅務(wù)寬減18/19寬減75%，每宗個案上限20000HKD。）

    ※ 香港利得稅僅對來源于本港的利潤征收利得稅（利潤總額的16.5%）。

    ※ 香港稅局會在新公司成立18個月左右，下發(fā)利得稅稅表，公司接到稅表后有三個月的時間處理：

    香港公司報稅，必須經(jīng)過做賬審計。以前我們一直不重視做賬審計，給客戶做“零申報”，但2013年后，稅局對香港公司管理越來越嚴(yán)格，新公司條例明確規(guī)定，香港公司每年要做賬審計。即使客戶符合零申報的條件，也要經(jīng)過審計，出具無營運(yùn)審計報告，再向稅局報稅。

    選擇年結(jié)日（會計期間）。香港公司可以選擇任何一天作為年結(jié)日。但多選擇12.31（與國內(nèi)會計期間一致），或3.31（香港財稅年度），這兩個年結(jié)日的公司，從第二次報稅開始，收到稅表后，可分別直接申請延期至8月15、11月15。而其他年結(jié)日的公司，在收到稅表后，無法申請延期，只有1個月的報稅時間。

    香港公司第一年做賬審計年度不得大于18個月；以后年度均為12個月（一個完整財務(wù)年度）。如果第一年大于18個月，將會出具保留意見審計報告，該報告不影響報稅，但有可能對企業(yè)投融資有影響。

    ※ 香港公司有營運(yùn)年度的虧損可以在以后年度無限期彌補(bǔ)，國內(nèi)是五年。無營運(yùn)年度的虧損不能帶到以后年度彌補(bǔ)。

    ※ 征收暫繳稅：利得稅是根據(jù)每個課稅年度的應(yīng)評稅利潤而征收的，而應(yīng)評稅利潤須待有關(guān)年度完結(jié)之后才能確定。因此稅務(wù)局會在有關(guān)年度完結(jié)前征收暫繳稅。待稅務(wù)局其后評定有關(guān)課稅年度的應(yīng)評稅利潤并作出評稅時，已繳付的暫繳稅款會用來抵銷所評定的利得稅。

    ※ 審計報告及做賬審計資料需要保留至少7年。

2.資料保存與做帳審計的法律責(zé)任:

    01)  新公司條例第373(5)條：未有保留適當(dāng)?shù)臅嬘涗?即屬犯罪,可處公款$300, 000，如屬故意就會加上監(jiān)禁12個月。

    02)  新公司條例第377(3)條：沒有保留數(shù)據(jù)7年，即屬犯罪,可處公司董事罰款$300,000，如屬故意就會加上監(jiān)禁12個月。

    03）新公司條例第379(4)條：董事需要每年擬備財務(wù)報表,如沒有即屬犯罪，可處公司董事罰款$300, 000,如屬故意就會加上監(jiān)禁12個月。

3.利得稅的申報方式:

    ① 零申報

    只要有以下其中一條情況就不符合零申報的條件:

    （1）銀行賬戶已經(jīng)留下經(jīng)營記錄；

    （2）政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄；

    （3）與香港客商發(fā)生購銷關(guān)系；

    （4）在香港已經(jīng)聘請雇員；

    （5）容許或授權(quán)在香港使用專利，商標(biāo)設(shè)計等資料；

    （6）容許或授權(quán)在香港使用動產(chǎn)收取租金、租賃費(fèi)等款項(xiàng) ；

    （7）容許在香港代銷；

    （8）其他得自或產(chǎn)生于香港的利潤。

    注意：零申報以后，稅務(wù)局在七年內(nèi)仍有權(quán)要求檢閱公司帳目，如不符合零申報的條件，有可能被視作瞞稅或逃稅 。

    ② 離岸豁免

    具體可以從下面幾點(diǎn)來驗(yàn)證業(yè)務(wù)是否在本港發(fā)生：

    （1）供應(yīng)商和客戶均不是香港客商；

    （2）訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；

    （3）未在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等；

    （4）未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請香港員工；

    （5）未在香港政府留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等。

    注：公司需要通過做帳審計以后才能申請離岸豁免。

    建議都在第一次做賬審計的時候就申請離岸豁免，因?yàn)槎悇?wù)局認(rèn)為一家規(guī)范經(jīng)營公司的營運(yùn)模式不會隨意更改，所以第一年申請成功幾率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以后做賬審計再申請。

    備注：關(guān)于現(xiàn)在稅局提問信件要求提供完稅證明的問題。

    ③ 做賬審計報稅

    符合零申報條件，如公司收到利得稅表，可以先做零申報，暫緩做帳審計。如不符合零申報條件的，則需要按時做帳審計，在稅表到期日之前呈交審計報告給香港稅局。

    注：

    （1） 2018/19年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個案以20,000元為上限。

    （2）2017/18年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個案以30,000元為上限。

    （3）2014/15--2016/17年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個案以20,000元為上限。

    （4）2013/14年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個案以10,000元為上限。

4. 注冊香港公司的稅務(wù)優(yōu)惠:

    1、購買機(jī)械、文儀設(shè)備等資產(chǎn)，其初期的折舊額為資本開支的60%

    2、購買計算機(jī)硬件軟件所產(chǎn)生的開支可全部據(jù)實(shí)扣除

    3、工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所支付的資本開支可分五個課稅年度等額扣除

    4、香港企業(yè)如在國內(nèi)開設(shè)「來料加工廠」，只需將利潤的50%評定為源自香港，繳納利得稅

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