本指南概述了與新加坡公司相關的新加坡商品及服務稅（GST）系統的關鍵概念-GST的定義、注冊要求、GST注冊的優(yōu)缺點、歸檔GST申報表以及協助企業(yè)的計劃。

    商品及服務稅（GST）于1994年4月1日在新加坡實施，《商品及服務稅法》以英國增值稅法和新西蘭商品及服務稅法為藍本，新加坡國稅局（IRAS）擔任新加坡政府的代理人，管理、評估、收集和執(zhí)行消費稅的支付。征收商品及服務稅被視為降低個人和公司所得稅稅率，同時維持政府穩(wěn)定收入基礎的一種手段。消費稅是一種間接稅，因為它會對支出征稅，目前的商品及服務稅稅率為7％。

一、什么是消費稅？

    商品及服務稅（GST）在許多其他國家/地區(qū)也被稱為增值稅（VAT），是對新加坡的商品和服務供應以及向新加坡的商品進口征收的消費稅。商品及服務稅是一種間接稅，表示為在新加坡的商品及服務稅注冊業(yè)務實體提供的商品和服務的售價的百分比（目前為7％）。

消費稅是向最終用戶收取的，因此，消費稅通常不會成為公司的費用。企業(yè)僅代表新加坡稅務部門充當代收代理人。

二、消費稅對新加坡公司意味著什么？

    如果您是GST注冊公司，則需要向您的客戶收取您提供的商品和服務的GST，然后將所收取的稅款支付給稅務機關。例如，如果您向新加坡的客戶收取100新元的服務費，則必須向客戶開具107新元的發(fā)票（100新元的服務費加上7％的商品及服務稅）。此后，代表稅務機關從客戶那里收取的這筆發(fā)票的商品及服務稅（GST）金額必須每季度通過商品及服務稅（GST）納稅申報表支付給新加坡稅務部門。在新加坡注冊成立的公司不會自動注冊為收取GST，符合某些條件的公司必須向IRAS申請成為GST注冊公司，然后才可以收取和收取GST。

三、我的公司需要注冊消費稅嗎？

    消費稅是一種自我評估的稅，要求企業(yè)不斷評估注冊消費稅的需要。消費稅注冊分為兩類：強制注冊和自愿注冊。

    A、強制注冊，在以下情況下必須注冊GST:

        1.在過去的12個月中，您的業(yè)務營業(yè)額超過100萬新元-被稱為追溯基準；

        2.您目前正在進行銷售，并且可以合理地預期您的企業(yè)在未來12個月的營業(yè)額將超過100萬新元，這就是預期的基礎。這包括您已經簽署的任何協議/合同，并且在未來12個月內為您帶來的預期收入超過100萬新元。

    當您的收入超過100萬新元時，您將需要在30天內向IRAS提交GST申請。未能在規(guī)定的時間內在IRAS上注冊您的公司將導致罰款，有反避稅條款，以確保建立實體的目的不是僅使營業(yè)額低于閾值，從而避免注冊。

    B、自愿注冊，在以下情況下選擇自愿注冊GST:

    如果您不承擔強制注冊的義務，則還可以自愿注冊GST，具體取決于您的業(yè)務運營。該企業(yè)必須有計劃進行銷售或已經開始在新加坡進行銷售（應稅供應）。請注意，如果您自愿選擇注冊GST，則還有其他條件

    自愿注冊后，您必須保持注冊至少兩年并遵守商品及服務稅（GST）規(guī)定，每季度按時提交商品及服務稅申報表，并至少保留五年的所有記錄，即使您的業(yè)務已經終止并且您已從GST注銷。您可能還必須遵守稅務機關施加的任何其他條件。

    豁免注冊：如果您僅提供零稅率用品，那么即使您的應稅營業(yè)額超過了注冊限制，您也可以申請豁免注冊。這使您可以逃避GST注冊和隨后的季度GST歸檔的管理要求。如果您的應稅供應總額的90％以上為零稅率，且進項稅大于銷項稅，則IRAS將批準免稅。

    取消注冊：當您的業(yè)務停止或您的業(yè)務整體出售給他人時，或者當您的銷售額不超過一百萬新加坡元時，您可以取消注冊，您必須在停止交易之日起30天內向稅務機關提交申請表以及其他相關文件。

四、新加坡公司需要征收消費稅嗎？

    不可以。只有當公司的年營業(yè)額超過100萬新元或您已申請成為IRAS的GST注冊公司時，您的公司才需要注冊GST并收取GST。

五、這家新加坡公司在支付客戶收取的商品及服務稅時，是否可以抵消其供應商收取的商品及服務稅？

    是。公司向客戶收取的商品及服務稅稱為銷項稅，而公司向供應商支付的商品及服務稅稱為進項稅。您向稅務機關支付（或向稅務機關索回）的是您的銷項稅額和進項稅額之差。

六、如果新加坡公司未進行商品及服務稅注冊，是否可以征收商品及服務稅？

    否。未經GST注冊的商家不得收取GST。如果您不是GST注冊企業(yè)，則收取和收取GST是違法的。

七、在從新加坡出口商品或服務時，新加坡公司是否必須收取GST？

    不可以。出口商品和服務被稱為零稅率供應品，不征收GST稅。

八、如果不要求公司注冊，注冊商品及服務稅是否有好處？

    這取決于，如果需要注冊GST，則別無選擇。但是，否則，您應該考慮以下GST注冊的利弊：

    好處：

    對政府來說：

        1.在良好和疲軟的經濟環(huán)境下，它都能產生穩(wěn)定且可預測的稅收收入。

        2.由于相對較低的管理和征收成本，它是一種有效的稅收。

        3.它允許政府降低公司和個人所得稅，從而鼓勵更多的外國直接投資。這導致整體經濟增長。

    對企業(yè)和個人來說：

        1.大多數大型，已建立的企業(yè)都已進行GST注冊-獲得您的企業(yè)的GST注冊通常會向客戶發(fā)出信號，表明您的企業(yè)已建立并具有一定規(guī)模。

        2.消費稅是一種較為公平的稅收制度。它只對自雇和打工者付錢時才征稅。

        3.消費稅僅適用于消費。儲蓄和投資不征稅。這將鼓勵人們節(jié)省和投資于生產活動。

        4.經商成本降低，從而有助于降低價格。由于真正的納稅人是最終用戶，因此由于多階段信用機制，企業(yè)無需承擔稅收成本。

    缺點：

        1.商品及服務稅注冊的缺點是履行商品及服務稅注冊的職責所帶來的行政負擔。

        2.必須研究商品及服務稅的復雜性或聘請會計師來從事這項工作，在某些情況下這可能是一筆相當高的費用。

        3.有效地注冊消費稅可以使您的售價提高7％。未注冊GST的客戶將無法收回您收取的GST。因此，盡管由于可以收回GST而降低了成本，但您的客戶可能并不滿意。

        4.消費稅可能成為低收入人群的負擔，尤其是在通貨膨脹率高的時期，當日常必需品價格上漲時要繳納7％的稅。

九、哪些商品和服務要繳納商品及服務稅？

    消費稅是針對應課稅用品收取的，應稅供應是指在新加坡制造的商品或服務的供應，但免稅供應除外。應稅供應可以是標準評級（當前為7％）或零評級供應。

    在新加坡，大多數本地商品銷售和本地服務提供都是標準等級的用品，商品和服務的零稅率商品及服務稅為0％，貨物出口和提供國際服務主要是零稅率用品，消費稅為零的GST注冊實體可以要求就購買的商品繳納進項稅。

    消費稅不包括免稅商品，免稅商品分為兩類：住宅用地的出售、租賃和金融服務，提供免稅供應品產生的進項稅不可索賠。

    超出范圍的供應是指超出GST法案范圍的供應。通常，它們是：

        1.持續(xù)經營業(yè)務轉移；

        2.私人交易；

        3.第三國銷售–指從新加坡以外的地方到新加坡以外的另一個地方的商品銷售；

        4.零消費稅倉庫內的銷售；

十、什么是商品及服務稅注冊程序？

    必須將新加坡商品和服務注冊表以及必要的證明文件發(fā)送給稅務機關。如果是合伙企業(yè)，則必須填寫附加表格，其中提供了所有合伙人的詳細信息。海外公司、團體注冊和部門注冊有單獨的申請程序/表格。預計海外注冊人將任命一名本地代理人，該代理人將代表該代理人行事，并且必須在申請表中附上一封說明該信函的信。

    注冊過程大約需要3周，成功進行GST注冊后，您將收到GST注冊通知書。這封信將包含您的商品及服務稅（GST）編號，您的企業(yè)成為商品及服務稅（GST）注冊企業(yè)的生效日期，申請頻率和申請截止日期以及任何其他特殊說明。您必須以電子方式提交商品及服務稅申報表。

十一、如何支付，收取和實施消費稅？

    1.作為商品及服務稅（GST）的注冊實體，您有責任就商品和服務的供應收取商品及服務稅（GST），并向IRAS匯入所收取的商品及服務稅（GST）。首選通過新加坡銀行帳戶進行GIRO付款安排。

    2.您可以在銷售價格之上收取GST，也可以將價格視為GST（包括GST）來吸收GST。

    3.作為GST注冊交易商，您必須在所有以口頭或書面形式顯示，廣告，發(fā)布和報價的價格上顯示并報價包含GST的價格。不向公眾展示包含消費稅的價格是違法行為，并會受到處罰。但是，對于需加收服務費的食品和服務（餐飲業(yè)），顯示的價格可能不含GST。

    4.當向客戶開帳單時，如果客戶是GST注冊實體，則必須開具稅務發(fā)票，以便后者可以用作支持文件來為標準稅率的采購索取進項稅，它包含有關所售商品以及相應的GST收費的信息，可用于替換普通發(fā)票。稅務發(fā)票必須至少保留五年作為您的業(yè)務記錄的一部分。請注意，不需要將稅收發(fā)票與商品及服務稅申報單一起提交。通常，應在供貨后30天內發(fā)出。零稅率，免稅和視作供應或非GST注冊客戶無需開具稅務發(fā)票。

    5.付款給您后，如果您未開具稅務發(fā)票或簡化的稅務發(fā)票，則必須向付款人開具序列打印的收據。

    6.您必須保留所有影響GST聲明的業(yè)務交易記錄。此外，開設GST帳戶（每個會計期的進項稅和銷項稅總額匯總）將有助于您完成GST申報表。

    7.您應根據稅務發(fā)票或進口許可證的日期在會計期間提出進項稅索賠。

十二、如何申報GST退稅？

    作為商品及服務稅的注冊實體，您需要根據會計周期（通常每季度一次）向稅務機關提交納稅申報表（GST F5）。在您的納稅申報表中，您將指明您在該會計期間在GST注冊實體中進行的本地銷售，出口和購買，所收集的GST和已申索的GST的總價值。現在，GST退貨以電子方式存檔。一旦您開始電子歸檔GST F5，下一個GST申報表將在每個會計期間結束時在線提供。您可以在會計期結束后的一天電子歸檔GST F5。您必須確保IRAS在規(guī)定的會計期間結束后不遲于一個月收到您的退貨。如果在上述期間內沒有應繳稅款，則您仍必須提交“零”申報表。如果您遲交商品及服務稅，將受到罰款，不論申報的商品及服務稅凈額是應付款項還是可退還款項。

    您必須在規(guī)定的會計期間結束后的1個月內支付凈商品及服務稅。如果您延遲繳納商品及服務稅，將會受到罰款。消費稅退款通常會在收到退貨之日起30天內退款。

十三、是否有任何商品及服務稅計劃可以幫助企業(yè)？

    新加坡政府已經推出了幾種與商品及服務稅有關的援助計劃，這些計劃通常有助于緩解企業(yè)的現金流，并有助于創(chuàng)建有利于企業(yè)的環(huán)境。

        1.游客退稅計劃–允許從參加商品及服務稅的注冊零售商在新加坡購買商品的游客要求退還已從商品帶出新加坡的商品及服務稅的退款。

        2.現金會計計劃–專門針對年銷售額不超過100萬新元的小型企業(yè)。

        3.毛利率方案– GST僅按商品的毛利率收取。

        4.主要出口商計劃（MES）–旨在幫助擁有大量進口商品的主要出口商的現金流。

        5.手工出口計劃–如果您希望將向海外客戶供應的商品的價格歸零，并且您的商品是通過樟宜國際機場從新加坡手工運出的。

        6.零消費稅倉庫計劃–企業(yè)可以將其倉庫轉變?yōu)榱阆M稅倉庫，以最大程度地減少繁瑣的手續(xù)，并繞開商品及服務稅的流程。

        7.折扣銷售價格計劃–使您可以對二手/二手車收取50％的消費稅。

        8.進口商品及服務稅延期付款計劃（IGDS）–允許您在每月GST申報表到期時而不是在進口時為進口商品支付商品及服務稅。

        9.其他特定行業(yè)計劃–政府還針對海運，物流等不同行業(yè)制定了各種商品及服務稅計劃。

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